Закон - на улице натянутый канат,
Чтоб останавливать прохожих средь дороги,
Иль их сворачивать назад,
Или им путать ноги! Но что ж Напрасный труд!
Никто назад нейдет! Никто и подождать не хочет!
Кто ростом мал, тот вниз проскочит,
А кто велик - перешагнет!


В.А. Жуковский

Распределение прибыли в ООО

Распределение прибыли в ООО регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14 - ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно ст. 28 вышеуказанного Закона, распределение прибыли между участниками Общества может производиться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Уставом Общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли в Обществе.

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Принятое решение фиксируется в протоколе общего собрания участников общества (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ). Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Нередко возникает вопрос о возможности выплаты прибыли участникам ООО имуществом. Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не устанавливает никаких ограничений по форме выплаты прибыли, подлежащей распределению между участниками ООО. Таким образом, законодательством не исключается возможность выплаты прибыли участникам ООО имуществом. Этот факт подтверждает и п.1 ст. 43 Налогового кодекса РФ, в котором дивиденды определяются как любой доход, полученный участником ООО при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
Определение стоимости имущества производится по решению участников. Кроме того, в качестве распределения чистой прибыли ООО может быть передано имущество, стоимость которого ниже балансовой стоимости такого имущества.
Срок выплаты распределенной прибыли устанавливается Уставом Общества и не должен превышать шестидесяти дней с момента принятия такого решения. Если данный срок не установлен Уставом Общества, он составляет шестьдесят дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками.

Если в течение этого срока часть распределенной прибыли участнику не выплачена, он может обратиться с требованием о выплате ему соответствующей части прибыли в течение трех лет после истечения установленного срока. Уставом Общества может быть установлен иной срок, в течение которого участник может требовать выплатить ему часть прибыли, но он не должен превышать пяти лет со дня истечения срока выплаты. В случае пропуска пятилетнего срока, он восстановлению не подлежит, а распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливает некоторые ограничения, касающиеся выплаты прибыли участникам общества. Так, решение о распределении части прибыли между участниками общества не может быть принято в случае, если:
- не полностью оплачен уставной капитал;
- не выплачена действительная стоимость доли или части доли участника;
- на момент принятия решения Общество отвечает признакам банкротства либо возможно появление таких признаков в случае принятия решения о выплате части прибыли;
- на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или резервного фонда либо он станет меньше их размера в случае принятия такого решения;
- в иных случаях, установленных законодательством.
Кроме того, если решение о распределении прибыли уже принято, а на момент выплаты Общество отвечает признакам банкротства, либо будет им отвечать в результате такой выплаты, а также, если на момент выплаты стоимость чистых активов меньше уставного капитала общества или резервного фонда, либо после выплаты может стать таковым, Общество не вправе проводить выплаты. После устранения указанных обстоятельств Общество обязано выплатить участникам соответствующие им части прибыли.

Следует отметить, что в соответствии с п.2 ст. 214 НК РФ российская организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом по НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью, распределяющее прибыль между своими участниками, обязано удержать и уплатить сумму налога, ставка по которому для физических лиц, являющимися резидентами РФ, составляет 9 % (п.4 ст. 224 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. О суммах удержанных налогов налоговому агенту (ООО) необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.

При применении упрощенной системы налогообложения чистая прибыль определяется налогоплательщиком аналогично порядку, предусмотренному пунктом 23 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.99 №43н. (Письмо МНС РФ от 31.03.2004 №22-1-15-/597 "Об упрощенной системе налогообложения»).

Услуги и цены




Полезная информация